Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как работает ИП на ОСНО розница?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
О том, должен ли ИП вести бухгалтерский учет, сказано в п.п. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. Предприниматель может этого не делать, если ведет учет доходов, расходов и других объектов налогообложения.
Налоговый учет ИП на ОСНО
Чтобы правильно рассчитывать налоги и отчитываться по ним, предприниматели обязаны вести налоговый учет. У ИП на ОСН для этого предназначена книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций (форма утверждена Приказом Минфина России № 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г.).
Книга нужна для расчета налоговой базы по НДФЛ – разницы между доходами и документально подтвержденными расходами от предпринимательской деятельности. Расходы, которые уменьшают доходы ИП, приведены в ст. 221 НК РФ.
Доходы и расходы предприниматель на ОСНО может учитывать:
- методом начисления – в периоде, к которому относятся;
- кассовым методом – в момент поступления оплаты на расчетный счет или в кассу.
Однако, это спорный момент. Так, по мнению Минфина, для расчета НДФЛ эти понятия не применимы, и учитывать доходы и расходы ИП нужно в особом порядке:
- доходы – по факту оплаты, то есть на день перечисления денежных средств в кассу или на расчетный счет, на день передачи доходов в натуральной форме и т.д. (п. 1 ст. 223 НК РФ);
- расходы – при условии, что они экономически обоснованы, оплачены, документально подтверждены и связаны с получением доходов.
Это значит, что в базу по НДФЛ предприниматель на ОСНО должен включать полученные в счет будущих поставок авансы, а для признания расходов факта оплаты недостаточно: товар должен быть поставлен (услуга оказана, работа выполнена).
В Постановлении Президиума ВАС РФ № 3920/13 от 8 октября 2013 г. и Решении ВАС РФ № ВАС-9939/10 от 8 октября 2010 г. высказана другая точка зрения – предприниматели вправе выбирать, как им учитывать доходы и расходы: кассовым методом или методом начисления.
Так как единого мнения пока нет, предпринимателю безопаснее работать по кассовому методу, а тем, кто выберет метод начисления, возможно, предстоит отстаивать свою позицию в суде.
Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, предпринимателю на ОСНО нужно вести:
- книгу продаж, в которой регистрируют выставленные счета-фактуры;
- книгу покупок, в которую заносят счета-фактуры, полученные от поставщиков.
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов для ИП на ОСНО:
| Налог | Когда сдавать отчет | Когда платить |
|---|---|---|
| НДС (ставки 0, 10 и 20%) | Декларацию сдают только в электронном виде ежеквартально не позднее 25 числа, следующего за отчетным кварталом. | Перечисляют НДС в бюджет равными частями (квартальную сумму делят на 3) в течение трех месяцев после отчетного квартала до 25-го числа каждого месяца. |
| НДФЛ (13% для резидентов и 30% для нерезидентов) | Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ подают ежегодно до 30 апреля года, следующего за отчетным. | ИП должен самостоятельно рассчитать авансовые платежи исходя из фактических доходов за 3, 6 и 9 месяцев и уплатить до 25 апреля, июля и октября соответственно. |
Что такое ОСНО, какие есть преимущества и недостатки
Общая система применяется по умолчанию, если предприниматель при регистрации не выбрал спецрежим: упрощенку (УСН), патент (ПСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Еще налоговая переводит на ОСНО, когда ИП не соответствует требованиям спецрежимов. Например, оборот на упрощенке превысил 200 млн рублей или в штате стало больше 130 сотрудников.
Преимущества ОСНО:
- Подходит любому бизнесу. Нет никаких ограничений по виду деятельности, доходу, числу работников или остаточной стоимости основных средств.
- Дает право на вычет по НДС. С предпринимателем, который работает на ОСНО и платит НДС, охотнее будут сотрудничать такие же плательщики НДС. На основании счета-фактуры можно получить вычет и уменьшить налог.
- Дает право на профессиональный, имущественный, социальный и другие вычеты. Об этом подробнее расскажем дальше.
Недостатки ОСНО:
- Налоговая нагрузка. Если при работе на упрощенке нужно заплатить один налог, то на ОСНО их три: НДФЛ, НДС, налог на имущество.
- Сложная для непрофессионала отчетность. Несколько налогов — несколько отчетных форм, которые должен сдавать ИП. Поэтому без бухгалтера будет сложно. В крупных компаниях налоговым учетом занимается целый отдел.
Что лучше выбрать: ООО или ИП?
”Мы изначально открывали ООО, потому что вообще ничего не знали, и нам посоветовали открывать ООО, – рассказывает предприниматель из Калининграда Павел Столяров. – При этом нас было четверо, и это был единственный вариант, когда можно было законно закрепить долю за каждым”.
По данным Росстата, доля ИП, занятых в сфере розничной торговли, составляет 38,4%. ООО обычно регистрируют те, кто планирует привлекать инвесторов для расширения бизнеса. Или те, кто, как Павел, организовывает бизнес совместно с партнерами.
Бывает так, что свежеиспеченный владелец магазина, не успев прийти в себя после торжественного открытия розничного магазина, получает неприятную новость.
Например, узнает, что если бы зарегистрировал ИП, а не ООО, то ему не пришлось бы платить НДФЛ и вести бухгалтерский учет. Давайте разберемся в преимуществах и недостатках ИП и ООО.
На чем можно сэкономить ИП?
После отмены ЕНВД многие предприниматели станут платить больше налогов, что приведет к уменьшению прибыли. Для компенсации потерь можно увеличить цены, но это, скорее всего, отпугнет покупателей. Лучше использовать другие способы сокращения расходов:
-
Правильно выбирайте тарифы РКО и ставки эквайринга, возможно вы найдете более выгодные условия и более низкую комиссию.
-
Если при расчетах с покупателем пользоваться системой быстрых платежей (СБП), можно хорошо сэкономить на эквайринге, т. к. комиссия при приеме безналичных оплат через СПБ дешевле – всего 0,4-0,7%. К тому же терминал эквайринга не нужен: переводы осуществляются через кассу.
Уточняйте при выборе кассы, поддерживает ли она СБП.
-
Небольшой бизнес вполне может обойтись без наемного бухгалтера. Поэтому подключив онлайн-бухгалтерию, вы сэкономите на бухгалтерском сопровождении. Сервис будет сам все делать за вас: рассчитывать налоги, готовить отчетность, вести бухучет и др. От вас потребуется только заводить первичную документацию в сервис.
-
Если вы действующий предприниматель, то мы вам рекомендуем провести ревизию своих регулярных расходов. Промониторить заново тарифы банков, уточнить у разработчика вашей кассы, поддерживает ли она СБП. Если у вас наемный бухгалтер, рассмотрите возможность перехода на онлайн-бухгалтерию.
Пересмотр расходов – дело хлопотное, и не всегда на него найдется время. Поэтому удобнее всего обратиться за помощью к тому, кто вам подскажет возможные варианты и расценки.
Мы сотрудничаем со многими банками, а наша касса Лайтбокс интегрирована и с СБП, и с бухгалтерскими онлайн-сервисами.
Мы бесплатно:
-
подберем выгодные тарифы РКО и комиссии по эквайрингу,
-
проконсультируем по СБП,
-
расскажем про цены и возможности онлайн-бухгалтерии,
-
предложим выгодные условия по аренде и покупке кассы
Выбирая систему налогообложения учитывайте следующие моменты:
-
Вид вашей деятельности.
- сельхозпроизводители могут применять ЕСХН, ОСНО, УСН
- розничные торговцы — ПСН, УСН, ОСНО
- грузо- и пассажироперевозчики — УСН, ПСН, ОСНО
-
Физические показатели бизнеса.
- на УСН торговая площадь и площадь общепита не может быть больше 150 кв.м., иначе нужно применять ОСНО
- на ПСН разрешено 15 сотрудников, если больше, то выбирать надо между ОСНО, УСН
- на УСН разрешено 100 работников, если больше, то — ОСНО или ЕСХН
- на НПД можно работать только без наемных сотрудников
-
Сумму годового дохода.
- если доход в год больше 60 млн. р., можете работать на УСН, ЕСХН, ОСНО
- если годовой доход больше 150 тыс. р., разрешены ОСНО, ЕСХН
- если доходы за год не более 2,4 млн руб., подходит НПД
Страховые взносы за сотрудников и налоги с их зарплаты
Если ИП оформляет на работу персонал, то обязан уплачивать за него НДФЛ и страховые взносы. Исключение — нанятые предпринимателем самозанятые или ИП на специальных режимах. Они делают все необходимые отчисления за себя сами.
💼 Пример
У ИП есть гостиничный бизнес, он заключил договор с бухгалтером-самозанятым для ведения налогового учета на аутсорсе. Если бухгалтер предоставит предпринимателю чек на свои услуги, то за него не нужно платить налоги, взносы и отчитываться в налоговую.
НДФЛ за сотрудников ИП уплачивает не из своего кармана, а из средств работника. То есть сотрудник получает на руки не всю сумму зарплаты, а ее часть за вычетом подоходного налога.
ИП в этом случае выступает как налоговый агент — посредник между работником и налоговой. Вся ответственность за правильный расчет, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет лежит на работодателе.
Ставки НДФЛ для работников такие же, как и для самого ИП на ОСНО: 13% при доходе до 5 млн рублей за год и 15%, если он больше этой суммы.
У каждого режима исчисления налогов есть свои плюсы и минусы. Порассуждаем о положительных моментах. Самый, наверное, главный плюс – ИП на ОСНО относится к плательщикам НДС. Конечно, плюс этот некоторые могут расценить как минус, ведь обязанность уплаты НДС ведет к обязанности вести соответствующий учет и сдавать декларации. Но общий режим позволяет работать ИП с крупными и средними компаниями, которым важен при покупке товаров / услуг входящий НДС. Этот момент действительно важен: часто на практике крупные компании действительно отказываются работать с ИП на упрощенке именно из-за НДС. Для ИП в сотрудничестве с крупными компаниями тоже есть плюс – возможность развивать свой бизнес, выходя на новые рынки сбыта.
Еще одним «ЗА» в пользу ОСНО можно назвать отсутствие ограничений для использования режима. Напомним, что любой из спецрежимов имеет ограничения, среди которых обычно выделяют следующие данные:
- объем выручки;
- численность работников;
- размер основных фондов;
- вид деятельности;
- перечень расходов.
На ОСНО все эти ограничения отсутствуют. Размеры выручки, число работников и величина основных средств никакого значения на применение режима оказать не могут. На виды деятельности ограничения не накладываются (как на ЕНВД или патенте), расходы определяются согласно тому перечню, который разработан для исчисления налога на прибыль юридических лиц.
Что касается минусов, то каждый для себя назовет их сам: уплата всех налогов, сдача нескольких деклараций, ведение бухгалтерии – все это можно объединить в сложность осуществления учета. Действительно, чаще всего ИП на ОСНО вынуждены прибегать к услугам штатного бухгалтера, который будет отвечать за учет и отчетность в налоговую, потому что разобраться во всех тонкостях самому ИП просто не хватит знаний и времени. В большинстве случаев при обширной предпринимательской деятельности нельзя справиться не только без бухгалтера, но и без специальной учетной программы.
Учет доходов и расходов при ОСНО
Ведение налогового учета доходов и расходов осуществляется только кассовым методом.
В связи с отсутствием необходимости ведения бухучета операций метод начисления не применяется. Особенности учета кассовым методом:
- Доходы принимаются к учету после их оплаты покупателем либо в случае прекращения долга путем зачета, переуступки прав.
- Авансы, полученные в счет предстоящих поставок или оказания услуг, учитываются как доход.
- Расходы учитываются при исчислении налогооблагаемой базы только после их фактического совершения и оплаты поставщику. При частичной оплате расходы принимаются пропорционально погашенной сумме.
- Исключение в применении кассового метода составляют списание амортизационных отчислений в пределах начисленных ежемесячных сумм по оплаченным основным средствам.
Можно ли перейти на ОСНО с других режимов
Перейти ИП на общую систему налогообложения становится возможным до 15 января каждого текущего года. Для этого достаточно составить соответствующее заявление и передать его в ФНС. Способ подачи и форма документа связана со способом уплаты налогов, который использовался ранее. Так, для перехода на ОСНО с ЕНВД, заполняют заявление по форме ЕНВД-4. С УСН – заявление формой 26.2-2, с ЕСХН – форма N 26.1-3.
Обратите внимание! Автоматически переход осуществляют в течение 30 дней после регистрации ИП или при обнаружении нарушений, из-за которых дальнейшая деятельность по другим налоговым режимам, стала невозможной.
ОСНО – основная система налогообложения, на которую по умолчанию переводят всех физлиц, зарегистрировавших ИП. Работать в рассмотренном налоговом режиме сложно, но именно в этом режиме у ИП появляется ряд преимуществ, благодаря которым предприниматель получает возможность работы с крупными компаниями. Если ИП изначально работал на другой системе оплаты налогов, у него всегда есть возможность перейти на ОСНО. Для этого нужно дождаться начала следующего отчетного года.
ОСНО: очевидные минусы для ИП
К недостаткам ОСНО относятся:
- необходимость и сложность ведения учета. Сюда же можно отнести и введение дополнительной штатной единицы на предприятии – бухгалтера;
- невозможность перенесения убытков, полученных в налоговом периоде на следующий период;
- обязанность отчитываться по каждому налогу, оформляя соответствующую декларацию. Контроль за сроками сдачи отчетности в налоговую инспекцию.
Налогоплательщик имеет обязанность сдачи отчетов:
- 4НДФЛ о предполагаемой прибыли и уплаты авансовых платежей по итогам предыдущего периода и на основании предполагаемого дохода;
- 3-НДФЛ в конце года;
- Ежеквартально – декларация по НДС;
В случае, когда ИП имеет работников, добавляются следующие формы отчетности:
- отчеты по работникам ежегодно;
- 6-НДФЛ нарастающим итогом каждый квартал;
- справку 2-НДФЛ ежегодно по каждому работнику.
Таким образом, общая система налогообложения может быть использована в случаях, когда ИП не подпадает под условия применения упрощенных схем, а также по желанию самого предпринимателя. Несомненно, это – наиболее сложная система, требующая ведения налогового и бухгалтерского учета. Часто предприниматели не желают вникать в тонкости и нюансы бухгалтерии и нанимают для этого бухгалтера.
Все ИП на ОСНО уплачивают обязательный налог на имущество. Он высчитывается из суммарной кадастровой (глава 32 НК) стоимости недвижимости, которая числится в собственности у бизнесмена.
Оплатить пошлину необходимо до 15 ноября следующего за отчетным года. Получатель платежа — местное муниципальное образование. Именно его работники устанавливают действующую в регионе ставку.
Рассчитывать налог на имущество не нужно. Это сделает налоговая, после чего направит по вашему адресу уведомление с суммой к уплате. Формула для расчета: (кадастровая стоимость — налоговый вычет) х размер доли х ставку. Где:
- Кадастровая — это стоимость объекта из кадастра недвижимости, зафиксированная на 1 января.
- Налоговый вычет — это определенный процент от стоимости имущества, на который можно сократить кадастровую стоимость. Устанавливают его местные власти. К примеру, от цены квартиры можно отнять цену ее 20 квадратных метров.
- Размер доли — это доля имущества, принадлежащая ИП.
Как проводить для ОСНО продажи по кассе
Общий налоговый режим — система, применяемая по умолчанию всеми организациям и предпринимателям. Те владельцы бизнеса, которые не успели перейти на специальный налоговый режим или по закону не имеют право его использовать, остаются на ОСНО. На этом режиме работает большинство крупных компаний, реализующих продукцию оптом или в розницу, оказывающих услуги. Ниже мы рассмотрим категории, которые не обязаны применять контрольно-кассовую технику, особенности выполнения кассовых операций при совмещении оптовой и розничной торговли, при реализации продукции через онлайн-магазины.
Если у ИП есть кадры, то он обязан исполнить роль налогового агента по НДФЛ. Это значит, что он должен начислить и удержать налог с выплат своим работникам, а далее перечислить его в бюджет.
Налоговой базой являются доходы сотрудника за месяц, уменьшенные на величину налоговых вычетов (имущественных, на детей, на лечение, на образование). Стоит учесть, что НДФЛ облагаются не все доходы физлица — некоторые из них в базу не включаются. В частности, не облагаются НДФЛ компенсации, пособия по беременности, подарки в пределах 4 тыс. рублей и некоторые другие виды доходов.
Ставка по НДФЛ — 13%. Она применяется для граждан РФ. Если же наняты нерезиденты, то ставка составит 30%. В общем случае налог перечисляется в бюджет сразу, когда выплачивается доход или не позже следующего дня. Но есть исключения. Например, НДФЛ с отпускных и пособий по нетрудоспособности, в том числе за детей, может быть уплачен не позднее окончания месяца, в котором выплачены эти доходы.
С подоходным налогом нанятых физлиц связано несколько форм отчетности. ИП на ОСНО с работниками должен представить в ИФНС:
- справку на каждого сотрудника по форме 2-НДФЛ — за истекший год подается до 1 апреля;
- расчет 6-НДФЛ — ежеквартально, в течение первого месяца по окончании отчетного квартала;
- сведения о численности сотрудников — до 20 января за предыдущий год.